ANAF a anuntat noi reguli cu impact direct asupra societatilor care distribuie dividende sau returneaza imprumuturi catre actionari, asociati ori persoane afiliate. Firmele al caror activ net scade sub jumatate din capitalul social subscris nu mai pot restitui imprumuturile primite de la acestia, iar incalcarea regulii poate fi sanctionata cu amenzi de pana la 200.000 de lei.
Reguli mai stricte pentru firmele cu activ net redus
Noile prevederi vizeaza societatile pe actiuni si societatile cu raspundere limitata care se afla intr-o situatie financiara fragila. Mai exact, este vorba despre firmele la care activul net, calculat ca diferenta intre totalul activelor si totalul datoriilor, ajunge la un nivel mai mic decat jumatate din capitalul social subscris.
Intr-o astfel de situatie, societatea nu mai are dreptul sa restituie catre actionari, asociati sau persoane afiliate imprumuturile primite anterior de la acestia. Regula a fost introdusa prin Legea nr. 239/2025, care modifica Legea societatilor nr. 31/1990.
Miza este una importanta pentru firmele care au fost finantate de asociati prin creditari. In practica, multe societati folosesc astfel de imprumuturi pentru a acoperi nevoi curente, pentru a sustine activitatea sau pentru a trece peste perioade dificile. Noua regula limiteaza insa posibilitatea retragerii acestor bani atunci cand firma are capitalul erodat.
Amenzi de pana la 200.000 de lei
Incalcarea interdictiei privind restituirea imprumuturilor este considerata contraventie. Amenzile sunt cuprinse intre 10.000 si 200.000 de lei.
Un element important este ca firmele sanctionate nu pot plati jumatate din minimul amenzii in termen de 15 zile, asa cum se intampla in cazul altor contraventii. Legea introduce o derogare de la regimul obisnuit al contraventiilor, ceea ce face sanctiunea mai dura pentru cei care nu respecta obligatiile.
ANAF a transmis ca va verifica societatile care au termen legal de depunere a situatiilor financiare in anul 2026. Controalele vor urmari daca, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, firmele aflate sub limita legala au restituit imprumuturi catre actionari, asociati sau persoane afiliate.
Pentru administratorii si asociatii firmelor, aceasta regula inseamna ca deciziile privind retragerea banilor din societate trebuie analizate cu atentie. Nu este suficient ca firma sa aiba disponibil in conturi. Conteaza si situatia activului net raportata la capitalul social.
Raspundere solidara daca exista datorii la stat
Noile reguli devin si mai severe in cazul societatilor care au obligatii bugetare restante. Daca o firma aflata sub limita legala restituie imprumuturi catre un asociat sau actionar, iar in acelasi timp are datorii catre buget, ANAF poate dispune atragerea raspunderii solidare.
Aceasta raspundere se aplica actionarului sau asociatului care a primit banii, in limita sumelor restituite. Cu alte cuvinte, persoana care a incasat imprumutul returnat poate ajunge sa raspunda impreuna cu societatea pentru obligatiile fiscale, daca au fost incalcate regulile privind protejarea activului net.
Mecanismul are rolul de a impiedica scoaterea banilor din firme in momente in care societatea nu mai are o structura financiara solida si are, in acelasi timp, datorii catre stat. Pentru Fisc, astfel de tranzactii pot reduce sansele de recuperare a obligatiilor bugetare.
Dividendele pot fi distribuite doar dupa acoperirea pierderilor
Legea nr. 239/2025 aduce modificari si in privinta distribuirii dividendelor. Societatile care inregistreaza profit in exercitiul financiar curent, dar au pierderi contabile reportate, nu pot imparti profitul fara sa respecte o ordine clara.
Mai intai trebuie constituite rezervele legale. Apoi trebuie acoperita pierderea contabila reportata. Abia dupa aceea pot fi constituite rezervele cerute de actele statutare, iar distribuirea dividendelor poate avea loc doar daca sunt indeplinite aceste conditii.
Pentru firmele cu activ net sub jumatate din capitalul social subscris, distribuirea dividendelor sau a dividendelor interimare din profitul curent este permisa numai dupa reintregirea activului net pana la nivelul minim prevazut de lege.
Aceasta regula schimba modul in care unele societati pot decide folosirea profitului. Chiar daca firma incheie anul pe plus, pierderile acumulate anterior si nivelul activului net pot bloca distribuirea banilor catre asociati.
Restrictii pentru imprumuturile acordate asociatilor
Noile prevederi limiteaza si acordarea de imprumuturi de catre societati catre actionari, asociati sau persoane afiliate. Firmele care distribuie dividende interimare nu mai pot acorda astfel de imprumuturi pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in cursul anului.
Aceasta regularizare are loc pana la aprobarea situatiilor financiare anuale. Daca regula este incalcata, sanctiunea este tot intre 10.000 si 200.000 de lei.
Si in acest caz apare riscul raspunderii solidare, daca societatea are obligatii bugetare restante. Asociatul sau actionarul care a beneficiat de imprumut poate raspunde in limita sumelor primite, atunci cand plata dividendelor interimare nu a fost regularizata.
Masura arata o preocupare mai larga pentru controlul fluxurilor de bani dintre firme si persoanele care le controleaza. Statul incearca sa limiteze situatiile in care societatile distribuie bani catre asociati, desi nu si-au clarificat complet rezultatele financiare sau au datorii.
Obligatia de reconstituire a activului net
O alta regula importanta se refera la obligatia de refacere a activului net. Societatea trebuie sa il readuca la o valoare cel putin egala cu jumatate din capitalul social pana la finalul exercitiului financiar urmator celui in care au fost constatate pierderile.
Nerespectarea acestei obligatii este sanctionata cu amenda intre 10.000 si 200.000 de lei. ANAF a anuntat ca verificarile pe aceasta tema vor incepe in 2027, raportat la situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar care incepe la 1 ianuarie 2025 sau ulterior acestei date.
Daca activul net scade sub limita legala, trebuie convocata adunarea generala extraordinara a actionarilor sau asociatilor, pentru a decide daca societatea continua sau intra in dizolvare. In cazul in care firma are datorii catre actionari rezultate din imprumuturi ori alte finantari, iar obligatia de reconstituire nu este respectata, societatea poate fi obligata sa majoreze capitalul social prin conversia acestor creante.
Pentru aceasta obligatie, termenul este de 2 ani de la incheierea exercitiului financiar ulterior celui in care au fost constatate pierderile. Daca masura nu este dusa la capat, amenda este mai mare: intre 40.000 si 300.000 de lei.
Ce trebuie sa urmareasca administratorii
Pentru firme, mesajul ANAF este ca relatia dintre capital social, activ net, imprumuturi si dividende devine mult mai atent supravegheata. Administratorii trebuie sa verifice situatiile financiare inainte de a aproba restituiri de imprumuturi, distribuiri de profit sau plati catre persoane afiliate.
Un exemplu relevant este cel al unei societati care are activul net sub 50% din capitalul social si are, in datorii, o creditare venita de la asociatul unic. Daca adunarea generala nu decide dizolvarea, societatea trebuie fie sa reduca capitalul social, fie sa isi majoreze activul net astfel incat sa ajunga la limita legala.
In exemplul prezentat de Fisc, daca situatia nu este remediata pana la 31 decembrie 2027, amenda poate fi intre 10.000 si 200.000 de lei. Daca dupa 1 ianuarie 2028 activul net nu este reconstituit, firma are obligatia de a majora capitalul social din creditarea existenta pana la 31 decembrie 2029. Nerespectarea acestei etape poate aduce o amenda intre 40.000 si 300.000 de lei.
Noile reguli pun accent pe disciplina financiara a societatilor si pe protejarea capitalului. Pentru patronii care au creditat propria firma, decizia de a recupera banii nu mai poate fi luata separat de situatia activului net, de pierderile reportate si de eventualele datorii catre buget.
Sursa foto: Facebook / Antifrauda Fiscala
